¿Quiénes están obligados a pagar el impuesto sobre la renta en México?
De acuerdo con la La Ley del Impuesto sobre la Renta, el Impuesto sobre la Renta (ISR) es un impuesto que se aplica a los ingresos que una persona física o moral obtiene durante un año fiscal en México.
Las personas físicas que sean residentes en México y las personas morales que tengan una sucursal o establecimiento permanente en México, así como los no residentes que obtengan ingresos en el país, están obligados a pagar este impuesto.
Personas físicas
Las personas físicas que residan en México están obligadas a pagar el ISR sobre todos sus ingresos, incluyendo los provenientes del extranjero. Los ingresos que se consideran gravados por el ISR incluyen los siguientes:
- Salarios
- Honorarios
- Remuneraciones a miembros de consejos, administradores, comisarios y gerentes
- Arrendamiento de inmuebles y muebles
- Contratos de servicio
- Enajenación de bienes
- Otros ingresos
Personas morales
Las personas morales que residan en México, independientemente del lugar en que se hayan generado sus ingresos y utilidades, están obligadas a pagar el ISR.
Residentes en el extranjero
Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en México también están obligados a pagar el ISR sobre los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
Establecimiento permanente
Un residente en el extranjero se considera que tiene un establecimiento permanente en México en las siguientes situaciones:
- Cuando tenga un lugar de negocios en el país, incluyendo una sucursal.
- Cuando un residente en el extranjero actúa en México a través de una persona física o moral distinta de un agente independiente, en relaciones con actividades que dicha persona realiza para el residente.
- Cuando un residente en el extranjero realice actividades empresariales en el país mediante un fideicomiso del cual sea beneficiario.
- Cuando una empresa aseguradora residente en el extranjero perciba ingresos por el cobro de primas dentro del territorio nacional u otorgue seguros contra riesgos situados en él, por medio de una persona distinta de un agente independiente (excepto en el caso del reaseguro).
En resumen, el ISR es un impuesto importante que contribuye a la recaudación de ingresos del gobierno federal. Las personas físicas y morales que estén obligadas a pagarlo deben cumplir con sus obligaciones fiscales en tiempo y forma.
Referencias: Ley del Impuesto sobre la Renta vigente en México https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf
