Uso de CFDI 4.0 según régimen fiscal del receptor

En la versión 4.0 del CFDI, se debe indicar el uso del comprobante fiscal, que es la clasificación que determina la finalidad específica de cada factura según las operaciones realizadas. Este requisito obligatorio ha cambiado respecto a la versión anterior. Dicho dato debe ser confirmado con el receptor antes de emitir la factura para asegurar su correcta elaboración, ya que el uso del CFDI declarado debe coincidir con el régimen fiscal del emisor, lo cual se verifica en el catálogo de régimen fiscal. La selección del uso se realiza a partir de las claves disponibles en el catálogo de uso de CFDI del SAT, conocido como c_UsoCFDI.

El catálogo ofrece una variedad de opciones para reflejar la naturaleza de diferentes transacciones. Por ejemplo:

Para la adquisición de mercancías, se utiliza la clave G01.
En casos de devoluciones, descuentos o bonificaciones, se emplea la clave G02.
Para gastos en general, se utiliza la clave G03.
En el caso de construcciones, se utiliza la clave I01.
Para servicios relacionados con honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios, se utiliza la clave D01.
Además, la clave S01 se reserva para situaciones donde el CFDI no tiene efectos fiscales, como en los CFDIs de Traslado o CFDIs Globales que incluyen operaciones con residentes en el extranjero.

Este enfoque asegura que el uso del CFDI refleje precisamente la finalidad del comprobante, facilitando así el proceso de deducibilidad y control fiscal.

Catálogo de usos del CFDI 4.0

Clave de Uso de CFDI:	Descripción:	Aplica para persona física	Aplica para persona moral	Clave régimen fiscal del receptor al que aplica:
G01	Adquisición de mercancías.	Sí	Sí	601, 603, 606, 612, 620, 621, 622, 623, 624, 625, 626
G02	Devoluciones, descuentos o bonificaciones.	Sí	Sí	601, 603, 606, 612, 620, 621, 622, 623, 624, 625, 626
G03	Gastos en general.	Sí	Sí	601, 603, 606, 612, 620, 621, 622, 623, 624, 625, 626
I01	Construcciones.	Sí	Sí	601, 603, 606, 612, 620, 621, 622, 623, 624, 625, 626
I02	Mobiliario y equipo de oficina por inversiones.	Sí	Sí	601, 603, 606, 612, 620, 621, 622, 623, 624, 625, 626
I03	Equipo de transporte.	Sí	Sí	601, 603, 606, 612, 620, 621, 622, 623, 624, 625, 626
I04	Equipo de cómputo y accesorios.	Sí	Sí	601, 603, 606, 612, 620, 621, 622, 623, 624, 625, 626
I05	Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental.	Sí	Sí	601, 603, 606, 612, 620, 621, 622, 623, 624, 625, 626
I06	Comunicaciones telefónicas.	Sí	Sí	601, 603, 606, 612, 620, 621, 622, 623, 624, 625, 626
I07	Comunicaciones satelitales.	Sí	Sí	601, 603, 606, 612, 620, 621, 622, 623, 624, 625, 626
I08	Otra maquinaria y equipo.	Sí	Sí	601, 603, 606, 612, 620, 621, 622, 623, 624, 625, 626
D01	Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios.	Sí	No	605, 606, 608, 611, 612, 614, 607, 615, 625
D02	Gastos médicos por incapacidad o discapacidad.	Sí	No	605, 606, 608, 611, 612, 614, 607, 615, 625
D03	Gastos funerales.	Sí	No	605, 606, 608, 611, 612, 614, 607, 615, 625
D04	Donativos.	Sí	No	605, 606, 608, 611, 612, 614, 607, 615, 625
D05	Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios (casa habitación).	Sí	No	605, 606, 608, 611, 612, 614, 607, 615, 625
D06	Aportaciones voluntarias al SAR.	Sí	No	605, 606, 608, 611, 612, 614, 607, 615, 625
D07	Primas por seguros de gastos médicos.	Sí	No	605, 606, 608, 611, 612, 614, 607, 615, 625
D08	Gastos de transportación escolar obligatoria.	Sí	No	605, 606, 608, 611, 612, 614, 607, 615, 625
D09	Depósitos en cuentas para el ahorro, primas que tengan como base planes de pensiones.	Sí	No	605, 606, 608, 611, 612, 614, 607, 615, 625
D10	Pagos por servicios educativos (colegiaturas).	Sí	No	605, 606, 608, 611, 612, 614, 607, 615, 625
S01	Sin efectos fiscales.	Sí	Sí	601, 603, 605, 606, 608, 610, 611, 612, 614, 616, 620, 621, 622, 623, 624, 607, 615, 625, 626
CP01	Pagos	Sí	Sí	601, 603, 605, 606, 608, 610, 611, 612, 614, 616, 620, 621, 622, 623, 624, 607, 615, 625, 626
CN01	Nómina	Sí	No	605

La función del uso del CFDI es describir de la mejor forma, la utilidad que se dará al comprobante fiscal relacionado principalmente con las deducciones personales, es decir la deducibilidad.

Cambios con el uso de CFDI de la versión 3.3

Prácticamente todas las claves de Uso de CFDI de la versión 3.3 del CFDI, se conservan en la nueva versión 4.0, a excepción de los siguiente cambios, exclusiones o adiciones:

Se elimina el uso "Por Definir – Clave P01″, que solía ser empleada cuando se desconocía o no se tenia un uso particular del comprobante fiscal al momento de su emisión. Con lo anterior queda evidente que se debe asignar un uso al CFDI y que es importante conocer la clave correcta del uso de CFDI;
Se adiciona la "Clave CP01 – Pagos", la cuál será utilizada en la emisión de comprobantes de pagos complementarios, cuando no se cubran en una sola exhibición;
Se adiciona la "Clave CN01 – Nómina", la cual será utilizada en la emisión de los comprobantes fiscales de nomina;
Se adiciona la "Clave S01 – Sin efectos fiscales", la cuál será utilizada únicamente en la elaboración de emita algún CFDI de Traslado o CFDI Global que incluyan operaciones con residentes en el extranjero.

Mostramos las claves de uso contempladas para su empleo en la versión 3.3 del CFDI, como referencia o comparativo con la claves de uso en la versión 4.0 del CFDI

Catálogo de usos (CFDI 3.3)

Clave	Uso de CFDI	Personas físicas	Personas morales
D01	Honorarios médicos, dentales y gastos hospitalarios.	Si	No
D02	Gastos médicos por incapacidad o discapacidad	Si	No
D03	Gastos funerales.	Si	No
D04	Donativos	Si	No
D05	Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios (casa habitación).	Si	No
D06	Aportaciones voluntarias al SAR.	Si	No
D07	Primas por seguros de gastos médicos.	Si	No
D08	Gastos de transportación escolar obligatoria.	Si	No
D09	Depósitos en cuentas para el ahorro, primas que tengan como base planes de pensiones.	Si	No
D10	Pagos por servicios educativos (colegiaturas)	Si	No
G01	Adquisición de mercancías	Si	Si
G02	Devoluciones, descuentos o bonificaciones	Si	Si
G03	Gastos en general	Si	Si
I01	Construcciones	Si	Si
I02	Mobiliario y equipo de oficina por inversiones	Si	Si
I03	Equipo de transporte	Si	Si
I04	Equipo de cómputo y accesorios	Si	Si
I05	Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental	Si	Si
I06	Comunicaciones telefónicas	Si	Si
I07	Comunicaciones satelitales	Si	Si
I08	Otra maquinaria y equipo	Si	Si
P01	Por definir	Si	Si

Para mas información, puedes consultar el Anexo 20, que contiene la información necesaria para emitir comprobantes en la versión 4.0 de la factura electrónica.